خيارات الحوافز مقابل الأسهم غير القانونية

إذا كنت تتلقى خيارا لشراء الأسهم كدفع مقابل الخدمات الخاصة بك، قد يكون لديك دخل عندما تتلقى الخيار، عند ممارسة الخيار، أو عند التخلص من الخيار أو المخزون المستلم عند ممارسة الخيار. هناك نوعان من خيارات الأسهم: الخيارات الممنوحة بموجب خطة شراء الأسهم للموظفين أو خطة خيار خيار الحوافز (إسو) هي خيارات الأسهم القانونية. خيارات الأسهم التي يتم منحها لا بموجب خطة شراء أسهم الموظفين ولا خطة إسو هي خيارات الأسهم غير النظامية. راجع المنشور 525. الدخل الخاضع للضريبة وغير الخاضع للضريبة. للحصول على المساعدة في تحديد ما إذا كنت قد منحت خيارا قانونيا أو غير الأسهم الأسهم. خيارات الأسهم النظامية إذا كان صاحب العمل يمنحك خيارا قانونيا للأوراق المالية، فإنك لا تضمن عموما أي مبلغ في إجمالي الدخل الخاص بك عندما تتلقى أو تمارس الخيار. ومع ذلك، قد تخضع لضريبة دنيا بديلة في السنة التي تمارس فيها إسو. لمزيد من المعلومات، راجع تعليمات النموذج 6251. لديك دخل خاضع للضريبة أو خسارة قابلة للخصم عند بيع الأسهم التي اشتريتها من خلال ممارسة الخيار. عادة ما تعامل هذا المبلغ كأرباح أو خسائر رأسمالية. ومع ذلك، إذا كنت لا تلبي متطلبات فترة عقد خاصة، سيكون لديك لعلاج الدخل من بيع والدخل العادي. تضاف هذه المبالغ التي تعامل كأجور، على أساس المخزون في تحديد الربح أو الخسارة من التصرف في المخزون. يرجى الرجوع إلى المنشور 525 للحصول على تفاصيل محددة عن نوع خيار األسهم، باإلضافة إلى القواعد التي يتم بها اإلبالغ عن الدخل وكيفية بيان الدخل ألغراض ضريبة الدخل. خیارات مخزون الحوافز - بعد ممارسة إسو، یجب أن تتلقی من رب عملك نموذج 3921 (بدف)، ممارسة خیار التحفیز بموجب المادة 422 (ب). وسوف يقدم هذا النموذج تقريرا عن التواريخ والقيم الهامة اللازمة لتحديد المبلغ الصحيح لرأس المال والدخل العادي (إن وجد) ليتم الإبلاغ عنه عند عودتك. خطة شراء الأسهم للموظفين - بعد أول عملية نقل أو بيع الأسهم المكتسبة من خلال ممارسة خيار منح بموجب خطة شراء أسهم الموظفين، يجب أن تتلقى من صاحب العمل الخاص بك نموذج 3922 (بدف)، ونقل الأسهم المكتسبة من خلال خطة شراء الأسهم الموظف تحت المادة 423 (ج). سوف يقدم هذا النموذج تقريرا عن التواريخ والقيم المهمة اللازمة لتحديد المبلغ الصحيح لرأس المال والدخل العادي الذي سيتم الإبلاغ عنه عند عودتك. خيارات الأسهم غير النظامية إذا كان صاحب العمل يمنحك خيار الأسهم غير النظامية، فإن مقدار الدخل المطلوب تضمينه والوقت اللازم لإدراجه يعتمد على ما إذا كان يمكن تحديد القيمة السوقية العادلة للخيار بسهولة. القيمة العادلة العادلة التي يتم تحديدها بسهولة - إذا كان هناك خيار يتم تداوله بشكل نشط في سوق راسخة، فيمكنك تحديد القيمة السوقية العادلة للخيار بسهولة. يرجى الرجوع إلى المنشور 525 للظروف الأخرى التي يمكنك بموجبها تحديد القيمة السوقية العادلة للخيار والقواعد لتحديد متى يجب الإبلاغ عن الدخل لخيار ذي قيمة سوقية عادلة يمكن تحديدها بسهولة. القيمة السوقية العادلة غير المصممة بسهولة - ال تتمتع معظم الخيارات غير االستراتيجية بقيمة سوقية عادلة يمكن تحديدها بسهولة. بالنسبة للخيارات غير المالية بدون قيمة سوقية عادلة يمكن تحديدها بسهولة، فإنه لا يوجد أي حدث خاضع للضريبة عند منح الخيار ولكن يجب أن تدرج في الدخل القيمة السوقية العادلة للسهم المستلم على التمارين، ناقصا المبلغ المدفوع، عند ممارسة الخيار. لديك دخل خاضع للضريبة أو خسارة قابلة للخصم عند بيع الأسهم التي تلقيتها من خلال ممارسة الخيار. عادة ما تعامل هذا المبلغ كأرباح أو خسائر رأسمالية. للحصول على معلومات محددة ومتطلبات إعداد التقارير، يرجى الرجوع إلى المنشور 525. آخر مراجعة أو تحديث: 30 كانون الأول / ديسمبر 2016 مقايسات مقابل خيارات الأسهم غير النظامية كما هو موضح سابقا، تتمثل وظيفتنا الرئيسية في توفير خدمات البحث والتطوير في مجال الضرائب والأعمال للمهنيين الضريبيين مجانا النشرة الإخبارية هو كوثوك، كوت إذا جاز التعبير، لتحصل على استخدام خدماتنا. في الآونة الأخيرة، واحد من عملائنا بحاجة إلى التمهيدي على خيارات الأسهم الحوافز (إسو) مقابل خيارات الأسهم غير النظامية (نسوس). إسو جديدة نسبيا مقارنة مع نسوس، ولكن تبدأ بشكل جيد مع نسو منذ التوجيه إرس الأساسية، ريج. ثانية. 1.83-7، الضرائب على خيارات الأسهم غير المؤهلين. لديها مخالب التي التفاف حول إسو. هذه النشرة تغطي أساسيات نسوس وليس المقصود لاستكشاف كل الفروق الدقيقة في هذا المجال. للحصول على تحليل أكثر تفصيلا وتقنيا لهذين النوعين من خيارات الأسهم، انقر هنا. شركة بلو، Inc. وهي شركة افتراضية، تريد أن تعطي بعض موظفيها الحق في امتلاك الأسهم إذا بقوا مع الشركة لفترة محددة، ويقول أربع سنوات. وبدلا من إصدار الأسهم بشكل مباشر، يمنح الموظفون حق تعاقدي لشراء أسهم بلو، Inc. ويعتبر هذا الحق، أو الخيار، كوتروبيرتيكوت المستلمة للخدمات وقد يكون الدخل الخاضع للضريبة ل زيد، موظفنا الافتراضي، إما عند استلامها أو في وقت لاحق. هنا، نحن نفترض أن الخيار، والحق في شراء الأسهم، أو الأسهم نفسها، يمكن أن تخضع لقيود أو مصادرة إذا زد يترك الأزرق، وشركة في غضون أربع سنوات من الوقت الذي يتم منح الخيار. وبالتالي، ما زد يتلقى ليس كوفتستدكوت تماما حتى تنتهي فترة أربع سنوات. ببساطة الحصول على خيار الأسهم هو عادة لا يكون الحدث الخاضع للضريبة إلا إذا كان الخيار قد تأكد بشكل صحيح القيمة السوقية العادلة (رافمف). عادة، فقط الخيارات التي يتم تداولها بشكل منفصل في الأسواق المعمول بها لديها رافمف وتخضع للضريبة كإيرادات عند استلامها. والخيارات (هنا، والحق في شراء الأسهم) والسهم نفسه، التي يتم الحصول عليها مقابل الخدمات، تخضع عادة للضرائب عندما تكون القيود، إن وجدت، انقضاء. وبالتالي، فإن استلام المخزون (أو الممتلكات الأخرى) للخدمات غير خاضع للضريبة إذا كانت هناك قيود كبيرة على النقل أو أن الممتلكات عرضة لخطر كبير من المصادرة. عندما يتم فرض ضرائب على الخيارات يتم فرض ضرائب على الخيارات عند استيفاء حقوق الملكية غير المقيدة أو عند انقضاء القيود المفروضة على التمتع بالملكية. ضع في اعتبارك أن الخيار (بدلا من المخزون الذي قد يسمح في نهاية المطاف لشراء واحدة) له قيمة مستقلة عن الأسهم. الفرق بين سعر خيار زيدس و فمف من الأسهم الزرقاء، وشركة يمكن أن تخضع للضريبة (تحت الانتخابات التي نوقشت أدناه) قبل انقضاء القيود. لنفترض أنه في عام 1997، تعطى زيد خيار لشراء الأسهم في شركة بلو، وشركة عندما يكون السهم فمف من 100 للسهم الواحد في حين أن سعر ممارسة الخيار هو 45. إذا كان الخيار في حد ذاته لا يوجد رافمف، فإن الخيار لن يكون خاضعا للضريبة. إذا كان الخيار لديه فمف يمكن التحقق منها بسهولة (على سبيل المثال، تداولها علنا)، فإن الفرق 55 يمكن أن يكون الدخل الخاضع للضريبة إلى زيد وتخضع لضرائب الاستقطاع في عام 1997. لنفترض أن الخيار لا يمكن أن يكون قيمة يمكن التحقق منها بسهولة و زد يمارس في 1998، عندما يكون السهم يساوي 200. إذا كان السهم لا يخضع لمزيد من القيود (أو إذا كان قد انقضى)، زيد لديها دخل عادي من 155 في عام 2000 (200-45، المبلغ المدفوع للخيار). إذا كان السهم يخضع لقيود كبيرة، ثم لن يكون هناك أي ضرائب حتى انقضاء القيود. إذا كان زيد يحمل أسهمه المحدودة في بلو، Inc. حتى عام 2002 (عندما تنتهي القيود) والسهم يستحق 250، لديه دخل عادي من 205. هل هناك طريقة ل زيد للحد من ضريبة الدخل العادية نعم زيد يمكن أن تنتخب، تحت إرس كود سيك. 83 (ب)، أن يكون جزء الدخل العادي من الخيار الخاضع للضريبة في السنة التي يمارس فيها الخيار، 1998، وفي ذلك الوقت كان الفرق بين سعر الخيار و فمف للسهم 155. هذا 155 سيكون موضوع الدخل العادي لاقتطاع زد و بلو، Inc. ميزة الانتخابات هي أنه إذا زيد بيع الأسهم الزرقاء، وشركة في عام 2002 لمدة 250، لديه مكاسب رأس المال من 50 (250-200)، والتي سيتم فرض ضريبة على أقل معدل. وهكذا، من خلال اختيار ضريبة مبكرة على جزء الدخل العادي، يمكن ل زيد تحويل جزء من ما يمكن أن يكون خلاف ذلك الدخل العادي إلى مكاسب رأس المال. هذا يعمل بشكل جيد عندما تزيد قيمة الأسهم. إذا انخفضت قيمة الأسهم الأزرق، وشركة، فإن الانتخابات سيكون خيارا مؤسفا. تذكر أن هذا العلاج يتعلق ب نسو. إيسوس مختلفة وسيتم تغطيتها في العدد التالي. إذا كنت محترفا ضريبي، وترغب في الحصول على مزيد من المعلومات حول الموضوعات التي تتناولها هذه النشرة أو أية أمور أخرى تتعلق بالضرائب والأعمال، يرجى الاتصال بمتخصصي الضرائب أمب بوسينيس بروفيسيونالس، Inc. على الرقم (800) -553-6613، أو مراسلتنا على البريد الإلكتروني . أو زيارة موقعنا على شبكة الإنترنت في الضرائب التجارية. للحصول على مجموعة كاملة من قانون الأعمال والخدمات المتعلقة بالضرائب، اتصل بمكتب محاماة نيولاند أمب أسوسياتس على الرقم (703) 330-0000. إذا كنت تقرأ هذه النشرة ولكن ليست على قائمتنا البريدية، وترغب في أن تكون، يرجى الاتصال بنا على (800) 553-6613. وفي حين أن هذا المنشور مصمم بحيث يكون دقيقا، فإنه لا يقصد به أن يشكل تقديم الخدمات القانونية أو المحاسبية أو غيرها من الخدمات المهنية أو أن يكون بديلا عن هذه الخدمات. إعادة توزيع أو استخدام تجاري آخر للمواد الواردة في أمب الضرائب يحظر رؤى الأعمال صراحة دون الحصول على إذن خطي من الضرائب والمهنيين الأعمال، وشركة يمكنك البحث عن المعلومات في قسم الكتاب الكتاب بأكمله، أو في الموقع بأكمله. لمزيد من البحث المركز، ضع كلمة (كلمات) البحث الخاصة بك في علامات اقتباس. الخلافات بين خيارات الأسهم الحوافز (إسو) وخيارات الأسهم غير الإحصائية (نسو) 1 سبتمبر 2011 هنا هو موجز لبعض الاختلافات الرئيسية بين نوعين مختلفين من خيارات الأسهم التعويضية: خيارات الأسهم التحفيزية (إسو) وخيارات الأسهم غير النظامية (نسو). ويهدف هذا المخطط إلى أن يكون نقطة انطلاق، ولكنه لا يتناول جميع الجوانب الضريبية لخيارات الأسهم أو جميع الفروق بين معايير إسو و نسو. يستند هذا المخطط إلى المعاملة الضريبية الاتحادية في الولايات المتحدة ولا يعالج أية اختلافات بموجب قانون الضرائب المحلي أو الأجنبي أو المحلي. يمكن منح إسو فقط للموظفين يمكن منح المكاتب الإحصائية الوطنية للموظفين والاستشاريين والمستشارين. يجب أن يكون سعر ممارسة أيزو أو نسو 100 على الأقل من القيمة السوقية العادلة للأسهم الأساسية في تاريخ منح الخيار. بالنسبة لل إسو الممنوحة للفرد الذي يملك أكثر من 10 من الشركة، يجب أن يكون سعر ممارسة 110 على الأقل من القيمة السوقية العادلة للأسهم في تاريخ المنحة، ولا يمكن أن تتجاوز مدة الخيار 5 سنوات. وبصفة عامة، لا تخضع أي من المعايير الدولية للتوحيد القياسي أو المكاتب الإحصائية الوطنية للضريبة في وقت المنح. لا تنطبق ضريبة الدخل العادية عند ممارسة أيزو، ولكن قد تطبق ضريبة بديلة بديلة (أمت)، خاصة بالنسبة للمديرين التنفيذيين. عند بيع أسهم إسو، تقوم الضريبة على الفرق بين سعر البيع وسعر التمرين الأصلي. وفي حالة استيفاء فترات الحيازة المذكورة أدناه، فإن كامل الكسب مؤهل للحصول على معاملة طويلة الأجل لكسب رأس المال. تطبق ضريبة الدخل العادية عند ممارسة مكتب اإلحصاء الوطني بناء على الفرق بين سعر التمرين والقيمة السوقية العادلة لألسهم وقت ممارسة التمارين. ثم يؤدي التعويض الخاضع للضريبة عند ممارسة التمارين إلى زيادة األساس الضريبي في األسهم. عند بيع أسهم مكتب اإلحصاء الوطني، تستند الضريبة إلى الفرق بين سعر البيع والقيمة السوقية العادلة في تاريخ ممارسة الرياضة، وقد يكون مبلغ هذا الفرق مؤهلا للحصول على عالج مكاسب رأس المال) حسب المدة التي يتم فيها االحتفاظ بالأسهم . أول 100000 في سعر الممارسة الإجمالية للخيارات التي تستحق خلال أي سنة تقويمية مؤهلة للمعالجة إسو. وتعامل الخيارات التي تزيد عن هذا المبلغ كمكاتب إحصائية وطنية من تاريخ المنح. على سبيل المثال، بالنسبة للخيارات بسعر 0.10 للسهم الواحد، وهذا يعني أنه يمكن أن يصل إلى 1،000،000 سهم في السنة التقويمية ويتم التعامل معها على أنها إسو. وستعتبر أي أسهم إضافية تمنح في تلك السنة التقويمية، حتى لو كانت قد صنفت أصلا كمقاييس إسو، مكاتب إحصائية وطنية من تاريخ المنح. لاحظ أنه في السنة التقويمية من الذكرى السنوية الأولى للموظفين في إطار جدول زمني نموذجي للاستحقاق لمدة 4 سنوات، فإن الاستحقاق تشمل 25 الأولى من أسهم الخيار بالإضافة إلى الاستحقاق الشهري بين تاريخ الذكرى السنوية ونهاية السنة (حتى 22.9 إضافية من أسهم الخيار). ويجب تتبع إسو التي تتجاوز الحد 100،000 في أي سنة تقويمية مع مكونات منفصلة إسو و نسو (وأحيانا تصدر في اتفاقات خيارات الأسهم منفصلة، ​​واحدة تعين إسو والآخر كمكتب وطني للإحصاءات). وللحفاظ على معاملة إسو، يجب أن تعقد أسهم إسو لمدة 12 شهرا على الأقل بعد ممارسة الخيار (وعلى الأقل 24 شهرا من تاريخ منح الخيار). إذا تم بيع الأسهم قبل الانتهاء من أي من فترات الاحتفاظ هذه، فإن إسو غير مؤهلة ويصبح مكتبا للإحصاءات الوطنية لمعظم الأغراض. وعند هذه النقطة، يطلب من الشركة عموما أن تعالج الخيار كمكتب إحصاءات وطني لأغراض المحاسبة والحجب. وباستثناء حالات إنهاء الخدمة، غالبا ما ينتظر الموظفون ممارسة التمارين (ودفع ثمن الشراء) إلى أن يكون هناك سوق للأسهم (مثل الاكتتاب العام الأولي أو فيما يتعلق بعملية الدمج) ومن ثم البيع أسهم بعد فترة وجيزة من ممارسة مما أدى إلى عدم الأهلية. وهناك عدد كبير من إسو غير مؤهلة في نهاية المطاف لهذا السبب. يجوز للشركة عموما أن تحصل على خصم ضريبي للتعويض الذي يتم دفعه عند ممارسة مكتب الإحصاء الوطني. بعض الشركات تفضل منح مكاتب الإحصاء الوطنية لهذا السبب. وقد يفضل املوظفون إيسوس بسبب القدرة على تأجيل ضريبة الدخل العادية حتى بيع األسهم واحتمال انخفاض معدل الضريبة على مكون الربح بني املنحة واملمارسة) في حال استيفاء فترات االحتفاظ (. لاحظ أن الضريبة الدنيا البديلة، إن وجدت، لا تؤجل لممارسة أيزو. يجب على الشركة التشاور مع المحاسبين الخارجيين فيما يتعلق بمختلف الاختلافات الضريبية والمحاسبية والحجب والبيان المالي بين المعايير الدولية للتوحيد القياسي (إسو)، والمؤهلات غير المؤهلة (إسو)، والمكاتب الإحصائية الوطنية (نسو). يجب على المستلمين الخيار الفردي دائما التشاور مع المستشارين الضرائب الشخصية بسبب الاختلافات في حالات الضرائب الفردية. لبعض من أفضل الإرشادات بشأن العلاج الضريبي والجوانب الرئيسية الأخرى من خيارات الأسهم، وأنا أوصي كتاب الخيارات الأسهم من قبل أليسا J. بيكر نشرها المركز الوطني لملكية الموظفين.